Opbouw lijfrentekapitaal

Onder de huidige wetgeving kan je in een lijfrenteverzekering en een bancaire lijfrente een kapitaal opbouwen dat aangewend kan worden voor een (aanvullende) pensioenvoorziening. Dit betreft de opbouwfase waarna het lijfrentekapitaal in de uitkeringsfase wordt aangewend voor uitkerende lijfrentevormen.

De aftrek van de premies en stortingen, die worden verricht in een lijfrenteverzekering en een bancaire lijfrente, zijn afhankelijk van de jaarruimte en reserveringsruimte.

De jaarruimte geldt voor de belastingplichtige die bij aanvang het jaar nog geen 65 jaar is en die in dat jaar een tekort in zijn pensioenopbouw heeft.

De aftrek volgens de jaarruimte wordt volgens de volgende formule berekend.

• 17% x premiegrondslag – F – 7,5 x A

De premiegrondslag is de som van de onderstaande inkomsten onder aftrek van de AOW franchise van € 11.631,- (voor 2011);

• Van de winst uitonderneming van het voorafgaande jaar;

• Belastbaar loon van het voorafgaande jaar:

• Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden van het voorafgaande jaar;

• Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen van het voorafgaande jaar.

Als premiegrondslag wordt te hoogste een bedrag van € 159.741,- (voor 2011) in aanmerking genomen. De maximale jaarruimte is hierdoor € 27.156,- (voor 2011).

F is de toename van de oudedagsreserve in het voorafgaande kalenderjaar.

A is de aangroei van de pensioenaanspraak die het gevolg is van de toeneming van de diensttijd in het voorafgaande kalenderjaar. De aangroei die het gevolg is van het aanwenden van de gelden van spaarloon als vrijwillige pensioenpremie, mag buiten aanmerking blijven.

De reserveringsruimte betreft de jaarruimte die nog niet (volledig) is benut door de belastingplichtige. De belastingplichtige heeft zeven jaar lang de mogelijkheid tot op zekere hoogte dat alsnog te doen. De reserveringsruimte is maximaal 17% van de premiegrondslag en ook niet meer dan € 6.872,- (voor 2011). Is de belastingplichtige bij het begin van het kalenderjaar 55 jaar, dan wordt dit bedrag verhoogd tot € 13,571, (voor 2011).